在落實前期已經出臺政策的基礎上，財政部、國家稅務總局近日發布通知，明確上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策將延長，這將增強企業對員工實施股權激勵的效果。

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8月22日，財政部等部門發布一批公告，延續多項稅費優惠政策，其中在上市公司股權激勵方面指出，在居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱“股權激勵”），符合相關規定條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

而對于居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按相關規定計算納稅。根據公告，該政策將延長至2027年12月31日。

記者了解到，上市公司股權激勵主要是指公司以本公司股票為標的，對其董事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵，激勵的形式包括股票期權、限制性股票、股票增值權、股權獎勵等。

一位財稅人士介紹，目前股權激勵主要針對的是企業高管，當然現實中不排除一些表現特別優秀的員工也可以給予一定量級的股權激勵，但總體看，高管是該政策的最大受益方。

從實施效果看，該政策延長執行期后，對高管的影響會比較大。“當前經濟處于下行周期，降低股權激勵環節的相關稅負，對企業留住人才具有積極作用，同時也能在一定程度上調動大家的積極性，對民營企業發展也是一個良性循環的過程。”上述財稅人士說。

根據政策要求，居民個人取得的上市公司股權激勵，在符合相關條件的前提下，可以不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。根據新《個人所得稅法》規定，綜合所得適用稅率最低為3%，最高為45%，股權激勵的計稅方法是，應納稅額=股權激勵收入×適用稅率–速算扣除數。

從全額單獨適用綜合所得稅率表，單獨計稅導致納稅人適用稅率發生跳檔的可能性較小，也就是說，相比合并綜合所得的稅負，單獨計稅后納稅人承擔的稅負相對較小。

基于此，財政部和國家稅務總局也多次調整了政策執行期。

2021年，為扎實做好“六保”工作，進一步減輕納稅人負擔，《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》發布，其中對居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關政策規定的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

之后，按照中央經濟工作會議部署要求，財政部門繼續完善稅費支持政策，著力紓解企業困難，其中包括把上述政策延長至2023年12月31日。

對此，上述財稅人士表示，股權激勵政策經歷兩次調整后，將有力降低員工個人股權激勵所得的實際稅負，這對企業實現有效股權激勵是個利好。

如今，隨著政策延長執行期優惠內容的落地，為確保員工及時享受國家個稅優惠政策，實施股權激勵計劃的企業也需提高相關稅法的遵從度，建立完善的內部股權激勵稅務合規管理長效流程，助力企業平穩發展。

此外，除上述政策外，財政部等部門還發布了延續有利于資本市場持續健康發展的稅收優惠政策。其中，4項政策將延續執行至2027年12月31日，1項政策執行至2025年12月31日。

根據公告，為繼續支持實施創新驅動發展戰略，對個人投資者轉讓和持有創新企業存托憑證取得的差價所得和股息紅利所得，給予個人所得稅優惠。對企業投資者轉讓和持有創新企業存托憑證取得的差價所得和股息紅利所得，免征企業所得稅。對公募證券投資基金管理人運營基金過程中轉讓創新企業存托憑證取得的差價收入，暫免征收增值稅。

不僅如此，為繼續支持創業投資企業發展，創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

財政部有關部門負責人介紹，上述政策將有利于支持資本市場對外開放，促進資本市場持續健康發展。下一步，財政部將會同有關部門認真組織實施，確保政策紅利精準直達經營主體。

（文章來源：中國經營網）