今年以來，證券市場部分中介機構違法違規行為多發，成為監管部門重點打擊的對象。

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12月22日，海南證監局公告，對德贏(福建)會計師事務所(普通合伙)及注冊會計師高琦、彭茂勇出具警示函。據記者不完全統計，年內截至12月23日，證券監管部門已對證券公司、會計師事務所等中介機構開出263張罰單。

對此，接受《證券日報》記者采訪的專家認為，監管部門對中介機構頻頻開出罰單，表明其對證券違法行為“零容忍”的態度，通過處罰措施來切實提高違法成本，有力督促其發揮資本市場“看門人”作用。

對券商、會計師事務所

開出罰單均超百張

從今年罰單情況來看，證券公司、會計師事務所仍是違法違規的高發對象，主要發生在股票發行、年報審計等重點領域。

“近年來，在嚴監管下，仍然有部分中介機構頂風作案。一方面，部分中介機構出于不當利益的驅使，心存僥幸，進行非法牟利。另一方面，也有部分機構的執業能力較低，人員素質較差，無法勝任工作，不具備履行職責的資格。實踐中，也存在個別審計機構誘導上市公司進行審計報告造假的行為。”同濟大學法學院副教授劉春彥對《證券日報》記者表示。

數據顯示，按處罰日期來計算，截至12月23日，年內證券監管部門對證券公司開出133張罰單，對會計師事務所開出107張罰單、對律師事務所開出6張罰單，對資產評估機構開出13張罰單，對信用評級機構開出4張罰單，合計263張罰單，涵蓋股票發行、年報審計、資產收購、重大資產重組等重點領域。

從處罰類型來看，對中介機構的處罰主要是監管談話、談話提醒、警示、罰款、沒收非法財物、記入誠信檔案、責令改正、要求報送專門報告等類型。

從中介機構違規類型來看，主要集中在以下方面。一是風險識別、核查驗證與評估執行程序不到位；二是專業意見背離執業基本準則；三是違反廉潔從業規定。

“總體來看，一些中介機構及從業人員獨立性、專業性缺失，存在質量控制體系和管理機制不健全、喪失職業底線等突出問題。”香港國際新經濟研究院執行董事付饒對《證券日報》記者表示。

在股票發行方面，券商投行業務成為重點關注對象。從上述133張證券公司罰單來看，接近一半指向投行業務。梳理其受罰原因，主要集中在投行業務違規、內控合規不到位、經紀業務違規等。

在年報審計方面，審計機構成為監管重點關注對象。從上述107張對會計師事務所的罰單來看，審計機構的受罰原因集中在未關注到重要審計依據存在的異常，股權投資、供應商往來、無形資產等審計程序執行不到位，審計工作底稿歸檔不及時等。例如，某審計機構在收取上市公司費用后出具了虛假記載的年報審計文件，監管部門發現后，對該審計機構責令改正處以罰款并暫停證券服務業務，對涉及相關人員給予警告與罰款。

重大資產重組方面，券商、審計機構、資產評估機構等均成為重點關注對象，尤其在重大資產重組的草案中，涉及股權投資、收購資產的溢價率計算等程序是否到位成為監管關注重點。例如，某券商在重大資產重組項目中因未履行信披義務、傳播虛假消息等違規行為，監管部門對相關人員給予警告，沒收業務收入3150萬元，并處以3150萬元罰款。

“中介機構勤勉盡責是證券市場健康發展的重要保障。作為資本市場的‘看門人’，中介機構違法違規可能會導致上市公司信息披露不實，從而對證券市場健康發展和投資人的合法權益造成損害。”北京市京師律師事務所律師高培杰對《證券日報》記者表示，一直以來，證券監管部門加大對中介機構違法違規行為打擊力度，有利于督促、落實中介機構歸位盡責，提高信息披露質量，進而深化資本市場改革，促進資本市場高質量發展。

堅決避免“走過場”

“量身定制”等失職行為

今年以來，證券監管部門進一步細化對中介機構的監管制度、強化中介機構的業務執業規范，督促中介機構切實承擔起“看門人”職責作用。具體來看，在中介機構的廉潔從業監管、債券業務執業質量、證券公司保薦業務規則、投行業務質量評價辦法、律師事務所可參與制作招股說明書等方面持續推出征求指導意見與修訂規則。

值得注意的是，監管部門對保薦機構的評價辦法規則進一步優化，包括將保薦項目未通過上市委或發審委審核不予核準或注冊、初審環節發現影響發行條件的問題撤回、問詢輪數超過3輪等納入評價指標并實施梯度式扣分，提升投行業務質量，進一步壓實保薦機構責任。

對于中介機構應如何歸位盡責、發揮好“看門人”作用，高培杰表示，中介機構要提升自身的風險識別能力，完善審查管理程序，落實監督責任，堅決避免“走過場”“量身定制”等失職行為，通過培訓監督不斷加強從業人員的專業能力和職業操守。

付饒認為，證券公司、會計師事務所、律師事務所等中介機構資本市場“看門人”的作用也將日益凸顯，應保持職業懷疑態度，提升職業道德水平，提高自身執業質量，加強專業勝任能力，客觀公正發表專業意見，獨立規范行使職權，推動上市公司高質量發展。

劉春彥表示，證券監管部門需要持續加大監管執法力度，對發現的財務造假等重大違法違規行為的原因進行充分調查，對于其他違法對象，及時予以嚴懲，對于嚴重違法的機構和個人予以清出市場。

（文章來源：證券日報之聲）